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Präsentationsunterlagen:

Arbeitnehmerbeteiligung in Frankreich:
Neue gesetzliche Verpflichtungen

Live-Webinar vom 10.04.2025
CIC Est & EPP Rechtsanwälte Avocats

Gliederung:

I. Rechtliches zur Arbeitnehmerbeteiligung

II. Finanzielle Optionen zur Einführung einer Arbeitnehmerbeteiligung

1. 1. Vermögenswirksame Leistungen (VL): Participation, intéressement, abondement und Prämie zur Arbeitnehmerbeteiligung (PPV)
  2. Anlageoptionen: Unternehmenssparplan (PEE) und Rentensparplan (PERECO)

Hintergründe zur Einführung von Arbeitnehmerbeteiligung:

Die Arbeitnehmergewinnbeteiligung hat in Frankreich eine reiche Geschichte und tiefe Wurzeln. Sie war zunächst freiwillig, bevor sie teilweise verpflichtend wurde.

Ziele:

Die Beteiligung der Arbeitnehmer am gemeinsamen Erfolg stärken.
Förderung der Mitarbeiterersparnisse durch die Gewährung steuerliche Vorteile für den Arbeitgeber als den Arbeitnehmer.

Die verschiedenen Formen der Arbeitnehmerbeteiligung:

Participation bezeichnet die gesetzlich vorgeschriebene Gewinnbeteiligung.

Intéressement ist eine freiwillige Gewinnbeteiligung durch das Unternehmen.

Abondement ist ein zusätzlicher Beitrag des Arbeitgebers,

Prime de Partage de la Valeur, kurz PPV-Prämie, ist eine Prämie zur Arbeitnehmerbeteiligung am Unternehmenswert.

Gesetz 2023-1107 vom 29. November 2023

Kerngedanken:

Arbeitnehmerbeteiligung am Unternehmenswert entwickeln
Mitarbeiterbindung und Kaufkraft der Arbeitnehmer stärken

Wie wird der Schwellenwert zur Mitarbeiterzahl beurteilt, um zu bestimmen, ob die Einführung einer Arbeitnehmerbeteiligung verpflichtend ist oder nicht?

Die Mitarbeiterzahl wird unter Berücksichtigung aller in Frankreich gelegenen Einrichtungen des Unternehmens ermittelt.

Bei einem ausländischen Unternehmen berücksichtigt die Mitarbeiterzahl nur die in Frankreich beschäftigten Arbeitnehmer.

Worin besteht die neue Pflicht?

Bei Aushandlung einer participation oder eines intéressement: Verhandlungspflicht über die Folgen einer außergewöhnlichen Erhöhung des steuerlichen Nettogewinns

Definieren, was eine außergewöhnliche Erhöhung ihres steuerlichen Nettogewinns darstellt, unter Berücksichtigung von insbesondere
- Größe des Unternehmens
- Tätigkeitsbereich
- In den Vorjahren erzielte Gewinne
- Außergewöhnliche Ereignisse außerhalb des Unternehmens, die vor Erzielen des Gewinns eingetreten sind
Festlegen der Modalitäten der sich daraus ergebenden Arbeitnehmerbeteiligung

Welche Unternehmen sind von der neuen Verhandlungspflicht betroffen?

Unternehmen, die

zur Einführung einer participation verpflichtet sind (mit anderen Worten: Unternehmen mit mind. 50 Beschäftigten) und
mindestens einen Gewerkschaftsvertreter haben.

Welche Fristen gelten für die Einführung dieser neuen Verhandlungspflicht?

Bei existierender Kollektiv- oder Betriebsvereinbarung zur participation oder intéressement zum 29.11.2023:

Aufnahme von Verhandlungen vor dem 30. Juni 2024 (außer die geltende Kollektiv-/Betriebsvereinbarung enthält bereits eine besondere Klausel über die außergewöhnlichen Gewinne)

Bei fehlender Kollektiv-/Betriebsvereinbarung zur participation oder intéressement zum 29.11.2023:

Pflicht ab Aufnahme von Verhandlungen zur Einführung einer participation oder intéressement

Ist der Arbeitgeber verpflichtet eine Arbeitnehmerbeteiligung einzuführen?

Allgemeiner Fall: keine gesetzliche Pflicht
Ausnahme: Pflicht zur Einführung einer Arbeitnehmerbeteiligung, wenn bestimmte Bedingungen kumulativ erfüllt sind:
- Unternehmen mit 11 bis 49 Arbeitnehmern,
- die während 3 aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren einen steuerlichen Nettogewinn in Frankreich von mindestens 1 % des Umsatzes erzielt haben.

Welche Art der Arbeitnehmerbeteiligung ist möglich, wenn das Unternehmen zur Einführung verpflichtet ist?

Participation oder
Intéressement oder
Arbeitgeberzuschuss in Sparplan (PEE, PEI oder Rentensparpläne PERCO usw.) oder
Prämie zur Arbeitnehmerbeteiligung am Unternehmenswert (sog. PPV-Prämie)

Wann? Ab 2025

Bedingungen für 2025 werden anhand der Geschäftsjahre 2022, 2023, und 2024 beurteilt
Einführung versuchsweise ab 29. November 2023 bis zum 29. November 2028

1) Pflicht – Unternehmen mit 11 bis 49 Arbeitnehmern

☐ Ihr Unternehmen beschäftigt zwischen 11 und 49 Arbeitnehmer.

☐ Ihr Unternehmen hat während 3 aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren einen steuerlichen Nettogewinn in Frankreich von mindestens 1 % des Umsatzes erzielt.

☐ Ihr Unternehmen hat für das laufende Geschäftsjahr noch kein/e(n) participation, intéressement, Arbeitgeberzuschuss in Unternehmenssparplan oder Rentensparplan oder PPV-Prämie gezahlt.

→ Sind alle oben genannten Bedingungen kumulativ erfüllt, müssen Sie eine Arbeitnehmerbeteiligung einführen.

2) Pflicht – Unternehmen ab 50 Arbeitnehmern

☐ Ihr Unternehmen beschäftigt mindestens 50 Arbeitnehmer.

☐ Ihr Unternehmen hat einen oder mehrere Gewerkschaftsvertreter.

☐ Ihr Unternehmen nimmt Verhandlungen über eine participation oder ein intéressement auf.

→ Sind alle oben genannten Bedingungen kumulativ erfüllt, muss die Verhandlung:

- Die Definition einer außergewöhnlichen Erhöhung des steuerlichen Nettogewinns beinhalten,
- Sowie die Modalitäten der sich daraus ergebenden Arbeitnehmerbeteiligung.

1) Gesetzlich vorgeschriebene Gewinnbeteiligung (Participation)

Prinzip:

Auszahlung eines Teils des Gewinns
Alle Mitarbeiter begünstigt
Sonderfall: leitende Angestellte (cadre)

Verteilung:

Für alle Mitarbeiter gleich
Prozentual zum Gehalt jedes Mitarbeiters (eine Unter- und/oder Obergrenze können definiert werden).
Prozentual zur Arbeitszeit während des Geschäftsjahres
Eine Kombination aus diesen drei Modalitäten

Auszahlung:

Sofort
Einzahlung in Unternehmens- und/oder Rentensparplan
Kombilösung

Vorteile für Arbeitnehmer	Vorteile für das Unternehmen
Sozialabgabenfrei (außer CSG/CRDS)	Sozialabgabenfrei (Arbeitgeberanteil)
Einkommenssteuerbefreit, bei Investition in VL oder Rentensparplan	Pauschalabgabepflichtig: •In Höhe von 20 % (ggf. Befreiung für Unternehmen mit <50 Mitarbeitern). •Ermäßigung auf 16 % für Zahlungen auf Rentensparpläne mit standardmäßig gesteuertem Management und mindestens 10 % für Aktien von KMU.
Kapitalerträge und -Gewinne sind (CSG/CRDS ausgenommen) steuerfrei	Abzugsfähig von Berechnungsgrundlage der Körperschaftsteuer

2) Freiwillige Gewinnbeteiligung (Intéressement)

Prinzip:

Leichte & freiwillige Umsetzung
Ab einem Mitarbeiter
Kollektive Prämie bei Zielerreichung
Vorteilhafter sozialversicherungsrechtlicher und steuerlicher Rahmen
Ersetzt keine bestehende Vergütung

Berechnungsformel:

Betrifft alle Arbeitnehmer, messbar
Anhand verschiedener Kriterien (Ertrag, Produktivität, Qualität)
Bonus als definierter Betrag (€) oder % eines Indikators (mit evtl. Minimum & Maximum)

Verteilung:

Für alle Mitarbeiter gleich
Prozentual zum Gehalt jedes Mitarbeiters (eine Unter- und/oder Obergrenze können definiert werden).
Prozentual zur Arbeitszeit während des Geschäftsjahres

→ Eine Kombination aus diesen drei Modalitäten

Proportional zum Gehalt
Proportional zur Anwesenheitsdauer während des Geschäftsjahres
Einheitlich (Paket/Anzahl der Mitarbeiter)

→ Eine Kombination aus diesen Kriterien

Vorteile für Arbeitnehmer	Vorteile für das Unternehmen
Sozialabgabenfrei (außer CSG/CRDS)	Sozialabgabenfrei (Arbeitgeberanteil)
Einkommenssteuerbefreit, bei Anlage (Unternehmensspar- und/oder Rentensparplan)	Pauschalabgabepflichtig
Kapitalerträge und -gewinne sind (CSG/CRDS ausgenommen) steuerfrei	Abzugsfähig von Berechnungsgrundlage der Körperschaftsteuer

3) Arbeitgeberzuschuss (Abondement)

Prinzip:

Individuelle freiwillige Ansparzahlungen der Mitarbeiter
Arbeitgeberzuschüsse bis zu 300 % des Beitrags des Sparers
Jährliche Anpassung des Arbeitgeberzuschusses

Vorteile für Arbeitnehmer	Vorteile für das Unternehmen
Einfache, selbstbestimmte Umsetzung	Arbeitgeberzuschuss jährlich anpassbar
Arbeitgeberzuschuss bis zu 300 % des investierten Betrags	Sozialabgabenfrei (Arbeitgeberanteil)
Sozialabgabenfrei (außer CSG/CRDS)	Pauschalabgabepflichtig
Einkommenssteuerbefreit, bei Anlage (Unternehmensspar- und/oder Rentensparplan)	Abzugsfähig von Berechnungsgrundlage der Körperschaftsteuer
Kapitalerträge und -gewinne sind (CSG/CRDS ausgenommen) steuerfrei	Abzugsfähig von Berechnungsgrundlage der Körperschaftsteuer

4) Prämie zur Arbeitnehmerbeteiligung am Unternehmenswert (PPV-Prämie)

Wie wird die PPV-Prämie eingeführt?

Durch Aushandlung einer Betriebsvereinbarung
Oder durch einseitigen Beschluss des Arbeitgebers
- nach Stellungnahme des frz. Betriebsrats (sog. Comité social et économique, CSE), falls vorhanden
- andernfalls nach Information aller Arbeitnehmer durch jedwedes Mittel

Wer kann eine PPV-Prämie beziehen?

Arbeitnehmer (mit befristetem oder unbefristetem Arbeitsvertrag, in Voll- oder Teilzeit, Auszubildende mit Ausnahme von Praktikanten)
Zeitarbeitskräfte
Gesellschaftsmandatsträger mit Arbeitsvertrag

Kann der Arbeitgeber Arbeitnehmer von der PPV-Prämie ausschließen?

Der Arbeitgeber kann die PPV-Prämie auszahlen an:

alle Arbeitnehmer des Unternehmens oder
an einen Teil der Arbeitnehmer deren Vergütung einen bestimmten Höchstbetrag nicht übersteigt

Kann der Arbeitgeber den Betrag der PPV-Prämie an jeden Begünstigten anpassen?

Nach Wahl:

Derselbe Betrag für alle Arbeitnehmer oder
Anpassen des Betrags der Prämie an jeden Begünstigten, je nach:
- Vergütung,
- Einstufungsniveau,
- Betriebszugehörigkeit im Unternehmen,
- Dauer der tatsächlichen Anwesenheit im vergangenen Jahr,
- Im Arbeitsvertrag vorgesehene Arbeitszeit.

Kann der Arbeitgeber in einem Jahr mehrere PPV-Prämien auszahlen?

Möglichkeit, bis zu 2 PPV-Prämien pro Kalenderjahr auszuzahlen
Auszahlung in Raten möglich, bis zu einer Auszahlung pro Quartal im selben Kalenderjahr

Anlage der PPV-Prämie in Unternehmenssparplan oder Rentensparplan

Seit dem 01.07.2024: Möglichkeit der Anlage in Unternehmenssparplan (PEE, PEI, PERCO) oder Rentensparplan (PERECO oder PERO)
Möglicher Arbeitgeberzuschuss

Wie lautet der Höchstbetrag der PPV-Prämie im Jahr 2025?

Der Betrag der Prämie wird von der Betriebsvereinbarung oder dem einseitigen Beschluss des Arbeitgebers frei bestimmt.

Aber: Globale Obergrenze für die Sozialabgaben- und Steuerbefreiungen

Bis 3.000 € pro Begünstigten pro Jahr
Bis zu 6.000 € pro Begünstigten pro Jahr, wenn im selben Jahr bereits eine Kollektiv-/Betriebsvereinbarung zur Auszahlung einer participation oder intéressement im Unternehmen gilt.

Wie ist der Schwellenwert der Mitarbeiterzahl für die Befreiung zu beurteilen?

Auf Unternehmensebene alle Einrichtungen zusammen
Durchschnitt der Anzahl der Personen, die im Laufe eines jeden Monats des vorherigen Kalenderjahres beschäftigt wurden

Bei einem ausländischen Unternehmen berücksichtigt die Mitarbeiterzahl alle in Frankreich und im Ausland ansässigen Einrichtungen.

Steuer- und sozialversicherungsrechtlicher Rahmen ab dem 1. Januar 2025

	< 50 Arbeitnehmer (zwischen dem 01.01.2024 und 31.12.2026 ausgezahlte Prämien)		≥ 50 Arbeitnehmer
	*Vergütung < 3 frz. Mindestlohn (zurzeit < 64.864 € brutto pro Jahr) ()**	*Vergütung ≥ 3 frz. Mindestlohn (zurzeit ≥ 64.864 € brutto pro Jahr) ()**	Alle Arbeitnehmer
Allgemeine Sozialabgaben	Befreit	Befreit	Befreit
CSG-CRDS-Abgabe	Befreit	Geschuldet	Geschuldet
*Arbeitgeberseitige Sozialabgabenpauschale (forfait social***)	Befreit	Befreit	< 250 Arbeitnehmer: Befreit ≥ 250 Arbeitnehmer: Geschuldet
Einkommensteuer	Befreit	Geschuldet, außer bei Anlage in Unternehmenssparplan oder Rentensparplan	Geschuldet, außer bei Anlage in Unternehmenssparplan oder Rentensparplan

(*) Für eine Vollzeitarbeit von 35 Stunden pro Woche.

1) Unternehmenssparplan (Plan d’Epargne Entreprise/PEE)

Prinzip:

Flexibles Sparprogramm über 5 Jahre
Günstiger steuerlicher Rahmen
Ab 1 Mitarbeiter
Obligatorisch, wenn Abschluss einer Gewinnbeteiligungsvereinbarung gesetzlich vorgeschrieben

Umsetzung:

Mit Betriebsrat (CSE) und/oder Gewerkschaftsdelegierte (DS): Vereinbarung aushandeln -> einseitiger Beschluss des Arbeitgebers möglich
Ohne CSE/DS: einseitiger Beschluss des Arbeitgebers

Begünstigte:

Alle Arbeitnehmer
Mögliche Voraussetzung: Betriebszugehörigkeit von 3 Monaten
Teilnahme der Arbeitnehmer freiwillig
Bei unter 250 Arbeitnehmern: Sparplan auch für Geschäftsführer und leitende Angestellte

Einzahlung:

Beiträge aus Gewinnbeteiligung, Bonuszahlungen, individuelle freiwillige Einzahlungen → max. 25 % des Jahresbruttogehalts
Arbeitgeberzuschüsse (jährliche Prüfung) → max. 300 % des Sparbeitrags, max. 8 % der Beitragsbemessungsgrenze PASS (≈ 3 768 € in 2025)

Verfügbarkeit der Spareinlagen:

Für 5 Jahre gesperrt
Vorzeitiger Zugriff ohne steuerliche Einbußen, bei:
- Hochzeit,
- Eintragung einer eheähnlichen Gemeinschaft,
- Geburt des 3. Kindes,
- Scheidung,
- Beendigung des Arbeitsvertrags,
- Überschuldung,
- Behinderung,
- Tod,
- Erwerb des Hauptwohnsitzes,
- Unternehmensgründung,
- Naturkatastrophe.

Anlage der eingezahlten Beträge:

In Unternehmensfonds (FCPEs) unterschiedlicher Ausrichtungen
Aufteilung der Beiträge frei wählbar
Unterschiedliche Arten der Geldanlage (verschiedene Risikostufen)

Sozialversicherung & Steuern:

Vorteile für Arbeitnehmer	Vorteile für das Unternehmen
Sozialabgabenfrei (außer CSG/CRDS)	Sozialabgabenfrei (Arbeitgeberanteil)
Einkommenssteuerbefreit für in Sparplan eingezahlte Beträge	Pauschalabgabepflichtig (20 % Sozialabgabenpauschale für Unternehmen mit bis zu 49 Beschäftigten)
Kapitalerträge und -gewinne sind (CSG/CRDS ausgenommen) steuerfrei	Abzugsfähig von Berechnungsgrundlage der Körperschaftsteuer